Daň z motorových vozidiel: kto ju platí a kedy vzniká povinnosť?

Máte auto, ktoré používate na podnikanie? Zistite, koho sa týka daň z motorových vozidiel, ako sa počíta jej výška, kedy vzniká daňová povinnosť a dokedy treba podať priznanie a daň zaplatiť.

Daň z motorových vozidiel je štátna daň spojená s používaním vozidiel na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Jej výnos smeruje do štátneho rozpočtu a spravujú ju daňové úrady. Platí sa samostatne a nesúvisí s povinným zmluvným poistením, diaľničnou známkou či mýtom. Zaplatenie jednej z týchto platieb preto nenahrádza ostatné.

Kto musí platiť daň z motorových vozidiel?

Daň sa týka vozidiel evidovaných na Slovensku, ktoré sa používajú na podnikanie. Okrem osobných áut dani tiež podliehajú napríklad motocykle, dodávky, nákladné autá, autobusy či prívesy. Vozidlo evidované na Slovensku môže podliehať dani aj vtedy, keď s ním podnikateľ jazdí za zákazníkmi do zahraničia.

Predstavme si elektrikára, ktorý vlastným autom vozí náradie k zákazníkom, alebo účtovníčku, ktorá ním chodí za klientmi. Obaja používajú auto pri podnikaní. Daň sa pritom môže týkať aj ich súkromného auta, ktoré nemajú zaradené v obchodnom majetku. To, že auto označujeme za súkromné, teda ešte neznamená, že sa zaň daň neplatí.

Daň najčastejšie priznáva a platí podnikateľ alebo firma, ktorá je v dokladoch zapísaná ako držiteľ vozidla a používa ho na podnikanie. V určitých prípadoch je daňovníkom aj jeho používateľ. Ak si napríklad živnostník na podnikanie požičiava auto od rodiča, ktorý ho na podnikanie nepoužíva, daň rieši živnostník.

Čo platí pri súkromnom aute zamestnanca?

Osobitná situácia nastáva pri pracovných cestách zamestnancov. Ak zamestnanec použije súkromné auto, ktoré sa inak nepoužíva na podnikanie, a zamestnávateľ mu za jeho použitie vyplatí cestovné náhrady, daňovú povinnosť má zamestnávateľ. Bežné dochádzanie zamestnanca z domu do práce takouto pracovnou cestou nie je.

Ako sa počíta daň z motorových vozidiel?

Výška dane závisí od konkrétneho vozidla. Pri bežnom osobnom aute so spaľovacím motorom sa vychádza z objemu motora uvedeného v dokladoch. Pri nákladných vozidlách sú dôležité najmä hmotnosť a počet náprav. Daň sa teda neurčuje podľa ceny, za ktorú podnikateľ auto kúpil, ani podľa počtu najazdených kilometrov.

Výslednú sumu ovplyvňuje aj vek vozidla a jeho pohon. Počas prvých troch rokov od prvej evidencie auta sa uplatňuje základná ročná sadzba dane. Pri starších autách sa zvyšuje podľa nasledujúcej tabuľky.

Pozn.: Vek vozidla sa na účely výpočtu dane počíta v kalendárnych mesiacoch, pričom sa započítava aj mesiac prvej evidencie.

Pri osobných autách s hybridným pohonom, pohonom na zemný plyn (CNG alebo LNG) alebo vodík sa sadzba určená podľa veku auta následne znižuje o 50 %, takže sa platí len polovica dane. Pre čisto elektrické osobné autá platí nulová sadzba, takže sa za ne daň neplatí. Ak sa však používajú na podnikanie a sú evidované na Slovensku, treba ich uviesť v daňovom priznaní.

Poznámka: Ak vozidlo počas roka prejde do vyššieho vekového pásma, pri výpočte sa použijú dve sadzby. Za príslušné mesiace sa daň vypočíta podľa pôvodnej sadzby a za zvyšné mesiace podľa zvýšenej sadzby. Obe sumy sa následne sčítajú.

Kedy vzniká daňová povinnosť?

Daň sa spravidla počíta podľa mesiacov, počas ktorých trvala daňová povinnosť. Ak podnikateľ začne svoje dovtedy výlučne súkromné auto používať na podnikanie napríklad 20. mája, povinnosť mu vznikne už od 1. mája. Ak trvá do konca roka, zaplatí pomernú časť ročnej dane za osem mesiacov.

Pozor však na predstavu, že za mesiac bez jazdy sa automaticky neplatí. Samotné odstavenie auta alebo jeho oprava daňovú povinnosť spravidla neukončujú. Zákon chápe používanie na podnikanie širšie. Patrí sem aj účtovanie o vozidle, jeho vedenie v daňovej evidencii či uplatňovanie súvisiacich výdavkov. Preto nestačí posudzovať iba to, či auto v danom mesiaci skutočne jazdilo.

Kedy podať a zaplatiť daň

Daňové priznanie sa pri bežnom ročnom zdaňovacom období podáva do 31. januára nasledujúceho roka. Do rovnakého termínu treba daň aj zaplatiť. Ak posledný deň lehoty pripadne na víkend alebo sviatok, termín sa posúva na najbližší pracovný deň. Pri ukončení podnikania a ďalších osobitných situáciách môžu platiť odlišné lehoty.

Pri vyššej predpokladanej dani sa počas roka platia aj preddavky. Sú to priebežné platby, ktoré sa pri ročnom vyúčtovaní započítajú na úhradu dane. Nejde teda o ďalšiu daň navyše.

Ako daň z motorových vozidiel ovplyvňuje výber auta?

Daň z motorových vozidiel prináša štátu príjmy, z ktorých financuje verejné výdavky. Jej   nastavenie však môže ovplyvňovať aj rozhodovanie podnikateľov o tom, aké vozidlo si vyberú. Vyššia sadzba pri starších autách môže podporovať obnovu vozového parku a zvýhodnenie niektorých pohonov môže motivovať na ich využívanie.

Samotná úspora na dani však pri kúpe auta spravidla nerozhoduje. Podnikateľ zvažuje najmä obstarávaciu cenu, spotrebu, náklady na servis a to, či vozidlo vyhovuje jeho práci. Daň z motorových vozidiel je preto jednou zo súčastí celkových nákladov, s ktorými by mal počítať.

Čo potrebujete na daňové priznanie?

Pri príprave priznania vám pomôžu najmä:

• doklady od vozidla s údajmi o jeho kategórii, motore a pohone,
• dátum prvej evidencie vozidla,
• údaj o tom, odkedy vozidlo používate na podnikanie,
• záznamy o zmenách počas roka, napríklad o zmene držiteľa alebo vyradení vozidla z evidencie.

Potrebné údaje je vhodné zaznamenávať priebežne, aby ich podnikateľ pri príprave daňového priznania nemusel spätne dohľadávať.

Článok vznikol v spolupráci s Katedrou financií, NHF EUBA.