Ako sa zdaňujú príjmy fyzických osôb – jednoducho a prehľadne

Praktický sprievodca zdaňovaním príjmov fyzických osôb na Slovensku. Zistite, aké príjmy podliehajú dani, kedy podať daňové priznanie a ako vypočítať daň z príjmov (za rok 2024).

Každý, kto žije na Slovensku a má tu trvalý pobyt, je považovaný za daňového rezidenta. To znamená, že musí priznať a zdaniť všetky svoje príjmy – zo Slovenska aj zo zahraničia. Príjmy na daňové účely sú definované v zákone o dani z príjmov. Za výpočet dane je zodpovedná samotná fyzická osoba.

Zdaňovanie príjmov fyzických osôb: aké typy príjmov podliehajú dani?

1. Príjmy zo závislej činnosti (zamestnania): napr. mzda. Ide o príjmy z práce, pri výkone ktorej je zamestnanec povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy zamestnávateľa. K zdaneniu dochádza už na mesačnej báze, pretože zamestnávateľ vypočíta zo mzdy preddavok na daň, ktorý odvedie daňovému úradu. Po skončení kalendárneho roka má zamestnanec dve možnosti, ako svoje zarobené príjmy zo zamestnania zdaní. Môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň (to znamená, že nemá žiadne starosti s výpočtom daňovej povinnosti, pretože daň vysporiada jeho zamestnávateľ) alebo sám podá daňové priznanie typu A
2. Príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti: najčastejšie ide o príjmy zo živnosti, ale zaraďujú sa do tejto skupiny aj príjmy samostatne hospodáriacich roľníkov, príjmy z regulovaných profesií (napr. príjmy daňových poradcov, audítorov, notárov…), príjmy športovcov, umelcov, znalcov, tlmočníkov a pod. Podávajú sa prostredníctvom daňového priznania typu B. Podnikatelia musia priznať celkovú ročnú výšku zdaniteľných príjmov a vypočítanú daň zaplatiť daňovému úradu.
3. Príjmy z prenájmu nehnuteľností: ide o prenájom nehnuteľností, ktoré sa prenajímajú na základe nájomnej zmluvy. To znamená, že nejde o podnikateľskú činnosť fyzickej osoby. Podávajú sa v daňovom priznaní typu B.
4. Príjmy z kapitálového majetku (z úrokov a investícií): ide napr. o úroky z účtov v bankách, z termínovaných vkladov, úroky a ostatné výnosy z cenných papierov a pod. Väčšina týchto príjmov sa zdaňuje tzv. zrážkovou daňou. To znamená, že napr. banka z úroku automaticky zrazí daň a odvedie daňovému úradu. Pre fyzickú osobu to znamená, že uvedené príjmy už nie je povinná nikde uvádzať. Zrážková daň sa napríklad neuplatňuje pri výnosoch zo zahraničných cenných fondov alebo akcií, vtedy je potrebné tieto výnosy uviesť a zdaniť prostredníctvom daňového priznania.
5. Ostatné príjmy: napr. predaj nehnuteľnosti, výhry v súťažiach. Peňažné výhry sa zdaňujú zrážkovo, nepeňažné sa uvádzajú do daňového priznania.

Aké príjmy sú oslobodené od dane?

Nie všetky príjmy musia byť zdanené. Existujú oslobodenia od dane, ktoré môžu platiť za určitých podmienok:

• Oslobodenie určitej výšky príjmu: výhry do 350 € alebo príjmy z prenájmu do 500 €.
• Oslobodenie po splnení určitých podmienok: predaj nehnuteľnosti po 5 rokoch vlastníctva, príjmy z cenných papierov po 1 roku držby na regulovanom trhu.
• Oslobodenie v plnej výške: príjmy z predaja hnuteľných vecí (napr. auto), sociálne dávky, dôchodky, štipendiá, výhry z oficiálnych lotérií so štátnou licenciou.
• Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane: prijaté úvery a pôžičky alebo príjem získaný dedením alebo darovaním nehnuteľnosti.

Termíny a povinnosť podať daňové priznanie

 Daňové priznanie musíte podať:

• Ak ste fyzická osoba a dosiahli ste zákonom určenú výšku zdaniteľných príjmov. Za rok 2024 ide o sumu 2 823,24 eura.
• Ak ste FO-podnikateľ a síce ste nedosiahli zdaniteľné príjmy viac ako 2 823,24 eura (za rok 2024), ale vykázali ste daňovú stratu, takisto musíte podať daňové priznanie.
• Ak ste zamestnanec, t.j. dosahujete príjmy len zo závislej činnosti a požiadate svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, nevzniká povinnosť podať daňové priznanie.

Daňové priznanie sa podáva do 3 mesiacov po skončení roka, (t.j. v roku 2024 do 31. marca 2025). Výsledkom vyrovnania daňovej povinnosti je buď daň na úhradu, ktorú fyzická osoba je povinná zaplatiť v rovnakom termíne ako je termín na podanie priznania, alebo preplatok na dani, ktorý daňový úrad vráti fyzickej osobe.

Fyzická osoba si môže odložiť podanie priznania a teda aj úhradu dane o ďalšie najviac tri mesiace (t.j. v roku 2024 do 30. júna 2025). Ak fyzická osoba dosiahla aj príjmy zo zahraničia, termín na podanie priznania si môže predĺžiť až do 30. septembra.

Článok vznikol v spolupráci s Katedrou financií, NHF EUBA.